Temas de repaso en el impuesto a las ganancias, cedular y bienes personales

La Dra. Fanny Goldberg repasa los principales puntos a tener en cuenta para realizar las liquidaciones del impuesto a las ganancias, cedular y sobre los bienes personales.

Impuesto a las ganancias

• La deducción de gastos educativos abonados para los hijos, ¿es deducible para cualquier categoría? Un contribuyente que tiene una empresa unipersonal y paga el colegio privado de sus hijos, ¿puede deducir como gasto hasta el 40% del mínimo no imponible, cuando liquida ganancias, si solo tiene ingresos de tercera categoría? En el caso de ambos padres, deducen 50% como carga de familia; ¿cómo se considera el tope deducible?
• ¿Cómo se valúan los bienes afectados a la actividad y las amortizaciones? ¿Cuándo llevan actualización? En ganancias de tercera categoría, la actualización de las amortizaciones de bienes adquiridos con posterioridad al 2018, ¿cómo se declara en la plataforma de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) de ganancias personas humanas?; ¿se expone en las justificaciones patrimoniales como un uso, junto a las amortizaciones históricas, o por separado?
• Respecto al ajuste por inflación 2022, ¿se toma un sexto o el 100%? ¿Qué modificaciones introdujo la ley 27701 en la ley de ganancias? ¿Cómo se expone el ajuste por inflación impositivo en el aplicativo? ¿El ajuste por inflación se carga en “Detalle de participación de empresa” y luego en el Cuadro de Variación Patrimonial nuevamente?
• ¿Cómo se valúa la tenencia en moneda extranjera? ¿Cómo afectan las transacciones de dólar MEP o dólar bolsa?
• Con respecto a las retenciones que se efectúan en relación de dependencia, ¿se puede utilizar parte de las retenciones sufridas durante el 2023 para la declaración jurada del período fiscal 2022?
• Un monotributista que se excluyó del régimen (o renunció) en agosto de 2022, optando por el procedimiento permanente de acceso al régimen general establecido a continuación del artículo 21 de la ley de monotributo, ¿qué deducción adicional goza en ganancias en el período fiscal 2022?
• Una persona humana que desarrolla una actividad en forma independiente y, además, percibe una remuneración en relación de dependencia, ¿cuál sería la deducción especial que puede computar en la declaración jurada? Tiene abonada la totalidad de los aportes de autónomos de los meses de enero a diciembre de 2022 en la categoría denunciada por el contribuyente

Impuesto cedular

• ¿Qué rentas se encuentran alcanzadas por el impuesto cedular en el período fiscal 2022?
• Un sujeto no residente en el país vende su participación accionaria de una sociedad argentina (no cotiza en Bolsa; no interviene un agente de liquidación y compensación -AlyC- a otro sujeto no residente). ¿Cómo se determina el gravamen? ¿Quién o cómo se ingresa el impuesto? ¿A qué alícuota?
• ¿Cómo se presenta la declaración jurada del impuesto cedular? ¿Se puede presentar por régimen simplificado?
• Una persona humana vende un inmueble en el período fiscal 2022 que había recibido por herencia de su madre que falleció en noviembre de 2019. La madre lo había incorporado a su patrimonio en el año 1971. ¿La venta se encuentra alcanzada por el impuesto cedular o por el impuesto a la transferencia de inmueble?
• La cesión de la participación en un fideicomiso inmobiliario no transparente, ¿está alcanzada por el impuesto cedular? La adhesión al fideicomiso inmobiliario se formalizó en el año 2020 y la cesión de derechos sobre el inmueble se realizó en enero 2022

Impuesto sobre los bienes personales

• ¿Qué índice se utiliza para actualizar los bienes en el impuesto sobre los bienes personales? ¿Se actualizan?
• En el impuesto sobre los bienes personales, fallece el contribuyente y se dicta la declaratoria de herederos antes del 31/12/2022. ¿La sucesión da de baja todos los inmuebles y rodados, y el patrimonio es cero al 31/12/2022, y luego solicita la baja en el impuesto? ¿Los herederos declaran los bienes a pesar de que no se encuentran inscriptos todavía en los registros de propiedad y automotor? ¿Se toma como fecha de ingreso la declaratoria de herederos? ¿Cómo juega la amortización del automotor que estaba totalmente amortizado para el causante?
• ¿Cómo se toma para bienes personales las acciones CEDEAR (acciones en empresas extranjeras)? ¿Cuál es la forma correcta de la carga de CEDEAR en los aplicativos?
• Ante la ausencia de la metodología en materia de valuaciones fiscales para hacerlas homogéneas en todo el país, ¿cuál es el coeficiente a utilizar para la actualización de la valuación fiscal del inmueble para el período fiscal 2022?
• ¿Cómo se calcula el 5% para hacer la repatriación? ¿Se calcula el 5% sobre el total de bienes radicados en el exterior o sobre los bienes situados en el exterior?
• Inmuebles rurales. ¿Cuál es el tratamiento de los inmuebles rurales situados en el país y en el exterior?
• Inversiones financieras. ¿Cuáles son las inversiones financieras exentas vigentes a la fecha?

Este artículo forma parte de la publicación “Práctica y Actualidad Tributaria”, exclusivo para suscriptores de Errepar.

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