FACTURACIÓN ELECTRÓNICA RECE/RCEL

PREGUNTAS Y RESPUESTAS ACERCA DEL RÉGIMEN INSTAURADO POR LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2485

MARIO RAPISARDA
MARCELO ZANGARO

INTRODUCCIÓN

Con el dictado de la resolución general (AFIP) 2485, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) establece importantes modificaciones en la estructura normativa de facturación.

A partir de la vigencia de la citada norma, se establecen nuevas obligaciones a distintos sujetos y actividades, los cuales también deberán atender en forma conjunta con lo dispuesto por las normas de facturación ya conocidas, como la resolución general (AFIP) 1415 de facturación y registración, la resolución general (AFIP) 100 de requisitos de impresión y la resolución general (DGI) 4104 de controladores fiscales. Asimismo, también resulta de aplicación lo dispuesto por la resolución general (AFIP) 1361 con motivo de la emisión y el almacenamiento de duplicados y la registración electrónica.

El propósito de la presente colaboración es expresar de manera concisa las preguntas y respuestas más usuales con las que nos encontramos desde el punto de vista práctico.

Con el objeto de ofrecer un acceso más rápido a los contenidos, hemos dividido las preguntas en dos secciones, enfocando los temas hacia la aplicación del sistema y las actividades afectadas.

APLICACIÓN DEL SISTEMA RECE/RCEL

 

Pregunta

Respuesta

Los sujetos del régimen de controladores fiscales que emiten comprobantes a través de dicho equipamiento, ¿están alcanzados por el RECE/RCEL?

No. Quienes resulten sujetos del régimen de la RG (DGI) 4104, y utilizan controladores fiscales para la emisión de sus comprobantes, están exceptuados de ambos sistemas

Quienes se encuentren en la situación anterior, ¿pueden eventualmente emitir un comprobante tipo "A" en forma manual cuando falle el equipamiento?

Sí. Los sujetos alcanzados por el régimen de controladores fiscales continúan sujetos a tal régimen y deberán atender a lo dispuesto por la RG (DGI) 4104 (emisión temporal de comprobantes manuales) hasta tanto la AFIP disponga lo contrario

Si por sus características el controlador fiscal no emite comprobantes tipo "A", ¿puede utilizarse un comprobante manual en caso de necesidad?

No. A partir de la aplicación de la RG (AFIP) 2485, si el sujeto/actividad está obligado a emitir comprobantes tipo "A" por medio del RECE/RCEL, no podrá optar por emitir en forma alternativa (comprobantes tipo "B" a través del controlador fiscal y "A" en forma manual).

De acuerdo con lo dispuesto por la normativa vigente, le quedan dos opciones:

* Cambiar el equipo fiscal por uno que emita comprobantes tipo "A", de acuerdo con lo dispuesto por el art. 20, RG (DGI) 4104.

* Abstenerse de realizar operaciones comerciales que demanden este tipo de comprobantes

Un profesional independiente responsable inscripto en el IVA factura comprobantes menores a $ 10.000, emitiendo sólo un comprobante mensual tipo "A" a un responsable inscripto. El año anterior facturó $ 400.000. ¿Resulta afectado por el RCEL?

En caso de que la actividad profesional se encuentre incluida en el Anexo II, RG (AFIP) 2485, sólo está obligado a emitir los comprobantes tipo "A" a través del mencionado sistema. El resto de los comprobantes podrá emitirlos optativamente por el régimen de facturación tradicional

Los sujetos exentos, ¿pueden ingresar voluntariamente en el sistema?

No. La posibilidad de optar por ingresar al RECE/RCEL sólo se encuentra prevista para responsables inscriptos en el IVA y los sujetos del monotributo

Los sujetos inscriptos en el IVA cuya actividad no esté incluida en los Anexos I y II, pero que eventualmente realicen operaciones exentas en el impuesto, ¿pueden ingresar voluntariamente en el Sistema RECE o RCEL?

Sí. En el caso planteado, podrán optar por ingresar en alguno de los regímenes

Un sujeto obligado a utilizar el RCEL, ¿podría optar por el RECE?

De acuerdo con lo dispuesto por el art. 7, RG (AFIP) 2485, no pueden ejercer esta opción

En cuanto al monotributo, los sujetos del Régimen Simplificado, ¿pueden optar por el RECE/RCEL en forma indistinta?

No. De acuerdo con lo dispuesto por el art. 14, RG (AFIP) 2485, los sujetos del monotributo sólo pueden optar por el RCEL

¿Cómo se realiza la inscripción al régimen de facturación electrónica?

Debe realizarse una solicitud vía Internet a través de la página Web de la AFIP (www.afip.gov.ar), utilizando la Clave Fiscal correspondiente.

Esta solicitud debe realizarse al menos 5 días hábiles antes de comenzar a emitir los comprobantes electrónicos.

La AFIP publicará las incorporaciones a través de dicha página Web

Los contribuyentes que no realizan actividades citadas en los Anexos, ¿deben tomar algún recaudo o solicitar la exclusión del régimen?

No. La solicitud de exclusión por actividad sólo está prevista por cese de actividades que hayan motivado la inscripción al régimen de facturación electrónica

En caso de optar por facturar electrónicamente, ¿puede solicitarse la exclusión en cualquier momento?

No. Quienes se incorporen voluntariamente deben permanecer como mínimo un año desde la publicación de la aceptación de la inscripción. Una vez solicitada la exclusión, no podrán volver a optar por incorporarse al régimen por el término de 3 ejercicios anuales

Los sujetos alcanzados por el RECE, ¿están obligados al almacenamiento electrónico?

Sí. En este caso están obligados a almacenar electrónicamente sus comprobantes

¿Cuáles son los medios para obtener la autorización de la factura electrónica?

Sujetos del RECE

Existen tres alternativas:

* Utilizando el Programa Aplicativo "SIAp. - RECE - Versión 4.0".

* A través de la ventanilla electrónica "webservice".

* A través de la Web, mediante el servicio "Comprobantes en línea" (limitado a 100 comprobantes mensuales).

Sujetos del RCEL

* A través de la Web, mediante el servicio "Comprobantes en línea"

¿Es indispensable contratar una conexión a Internet bajo la titularidad del contribuyente y/o en el lugar en el que se desarrolla la actividad?

No. La obligación de emitir comprobantes bajo estos sistemas no está sujeta a la obligatoriedad de contratar un servicio de Internet.

Puede utilizarse cualquier acceso a la Web.

No obstante, y a los efectos de evitar sanciones por no emitir comprobantes, debe atenderse a la naturaleza del negocio, actividad, su circuito administrativo y los efectos sobre las demás normas legales de facturación vinculadas

Quienes se incorporen en el régimen de factura electrónica, ¿deben conservar los comprobantes en papel no utilizados?

Sujetos del monotributo

Quienes opten por el RCEL, una vez aceptada la solicitud, deben inutilizar con la leyenda "anulado" los comprobantes en existencia no utilizados.

Paralelamente, deberán solicitar nuevos comprobantes manuales para utilizar en caso de que el sistema se encuentre inoperable.

Sujetos inscriptos en el IVA

Pueden mantener los comprobantes en existencia no utilizados para su uso en caso de que el sistema se encuentre inoperable

 

ACTIVIDADES AFECTADAS

 

Pregunta

Respuesta

Los comedores escolares que funcionan como asociaciones o mutuales, ¿son sujetos de este sistema?

No. En tanto funcionen como entidades exentas en el IVA, no se encuentran afectados

El servicio prepago de emergencias médicas (ambulancias), ¿está afectado por este sistema?

En nuestra opinión, los servicios prepagos de emergencias médicas son asimilables a los servicios médicos. La referencia a los planes de salud estaría vinculada con los servicios regulados por la Superintendencia de Servicios de Salud(1)

Un contador o ingeniero que inicia actividades, ¿está sujeto a alguno de los sistemas?

No. Para ingresar en alguno de los sistemas deben haber facturado en el año anterior montos iguales o superiores a $ 300.000 y/o $ 600.000

Los límites de facturación mencionados en el art. 4, RG (AFIP) 2485, ¿son netos del IVA?

No. La norma legal se refiere al "importe de los comprobantes" y a los "montos facturados". Por lo tanto, los sujetos inscriptos en el IVA deberán considerar el monto facturado, incluyendo el monto del impuesto

Los restaurantes inscriptos en el IVA, ¿pueden evitar su ingreso al régimen de facturación electrónica?

Sí. Para ello deberán emitir toda su facturación a través de controladores fiscales, dando cumplimiento a lo dispuesto por la RG (DGI) 4104

La limpieza de mantelería y blanco en hoteles y similares, ¿está incluida en el RECE?

No. Se excluyen específicamente los servicios de limpieza realizados sobre cosas muebles

Los maxiquioscos en estaciones de servicio, ¿están incluidos en algunos de estos regímenes?

Los maxiquioscos, en la medida en que expendan comidas al público, son asimilables a los ptos. 1 a 3 del Anexo II. Ahora bien, los sujetos que desarrollan estas actividades usualmente utilizan controladores fiscales para todas sus operaciones (venta masiva a consumidores finales). Por tal motivo, estarían fuera del alcance del RCEL. La única excepción sería que deban emitir algún comprobante tipo "A", cuando las características del equipamiento se lo impidan (por ejemplo, posean sólo tiqueadoras "B"). En estos casos, no podrán emitir comprobantes manuales, quedando sujetos al Régimen RCEL sólo por dichos comprobantes

Quien se encuentre en la siguiente situación:

* Profesional del Anexo II con facturación inferior al requisito del RCEL.

* A su vez, se encuentre inscripto en el IVA por locación de inmuebles gravados, superando los ingresos de $ 300.000.

¿Debe emitir comprobantes a través del RCEL?

Éste es uno de los casos en los que la norma no es clara. Si bien podría interpretarse que la obligación de entrar en los regímenes de emisión electrónica sólo se vincula con la actividad profesional, podría darse el caso de que en ambas situaciones deba emitir comprobantes tipo "A", en cuyo caso la AFIP no podría diferenciar de antemano si se ha cumplido o no con lo dispuesto en la RG (AFIP) 2485. En nuestra opinión, debería emitir comprobantes en línea sólo para evitar inconvenientes.

No obstante, entendemos que la AFIP debería aclarar este tipo de situaciones

Los servicios de catering, ¿se encuentran incluidos en el Anexo II?

En nuestra opinión, los servicios de catering no se asimilan a "expendios de comida".

No obstante, los servicios de    catering a consumidores finales se encontrarían incluidos en el pto. 3 del Anexo II (preparación y venta de comidas al público)

Las panaderías, rotiserías y similares que despachen comidas elaboradas, ¿se ven afectadas por este nuevo sistema?

Del mismo modo que los maxiquioscos, las panaderías, rotiserías y similares que despachen comidas elaboradas, en la medida en que expendan comidas al público, son asimilables a los ptos. 1, 2 o 3 del Anexo II. Ahora bien, los sujetos que desarrollan dichas actividades usualmente utilizan controladores fiscales para todas sus operaciones (venta masiva a consumidores finales). Por tal motivo, estarían fuera del alcance del RCEL. La única excepción sería que deban emitir algún comprobante tipo "A" cuando las características del equipamiento se lo impidan (por ejemplo, posean sólo tiqueadoras "B"). En estos casos, no podrán emitir comprobantes manuales, quedando sujetos al Régimen RCEL sólo por dichos comprobantes

Los profesionales inscriptos en la AFIP con un código del nomenclador n.c.p. por realizar una actividad no citada en forma taxativa, ¿están sujetos al RECE/RCEL?

La RG (AFIP) 2485 no vincula a los sujetos comprendidos con el nomenclador de actividades. Por este motivo, para determinar si alguien queda incluido como sujeto, entendemos que es de suma importancia tener presente si la actividad que realiza forma parte de las incumbencias profesionales.

Si la actividad realizada no forma parte de las incumbencias profesionales, podría tratarse de una actividad diferente de las citadas por los Anexos I y II, en cuyo caso no se vería afectado

Los servicios de informática prestados en el país y al exterior, ¿quedan incluidos en el RECE?

Se encuentran sujetos al RECE cuando la cantidad de comprobantes clase "E" (al exterior/zonas francas) mensuales emitidos sea igual o inferior al 90% del total de los comprobantes "A" y "E" emitidos

Diarios barriales

Los comprobantes por publicidad vendida a anunciantes de diarios barriales, ¿se encuentran incluidos en el RECE?

Siempre que se encuentren inscriptos el prestador y prestatario, los ingresos por publicidad facturados con comprobantes clase "A" se encuentran incluidos en dicho sistema

Quienes se dedican a actividades no incluidas en los Anexos I y II (por ejemplo, fábricas, tiendas de ropa y librerías, entre otros), pueden optar por facturar en forma electrónica

Sí. Siempre que se trate de sujetos inscriptos en el IVA o del monotributo, pueden ingresar al régimen de factura electrónica aunque su actividad no resulte incluida

Quienes proveen alimentos elaborados a empresas e instituciones (hospitales, escuelas y empresas, entre otros), ¿se encuentran sujetos al RCEL?

Este tipo de actividad no resulta alcanzada por no tratarse de servicios a consumidores finales

 

Nota:

[1:] Ver al respecto http://www.sssalud.gov.ar